问题
某企业年度所得税汇算清缴时发现有对外提供的样品，按税法要求应该视同销售。企业会计处理，“借：销售费用 2510”，“贷：库存商品 2000、应交税费——销项税 510”，请问汇算清缴时如何填列汇缴表？
解答
视同销售的企业所得税处理涉及到两个环节：
一个是视同销售收入与视同销售成本差额的所得税影响；
一个是业务宣传费的税前扣除问题。
会计处理时已计入“销售费用——业务宣传费”的，仅对该业务宣传费超过企业所得税前扣除限额的部分进行纳税调增。
视同销售影响分项进入应纳税所得额时：
视同销售收入：附表三第2行（对应附表一）。
视同销售成本：附表三第21行（对应附表二）。
业务宣传费调整：附表三第27行。 |
